A seguito di un’omissione, errore o tardività nel versamento di un F24 ovvero per un qualsiasi inadempimento tributario, al fine di ridurre le sanzioni è possibile rimediare spontaneamente attraverso l’istituto del ravvedimento operoso. Con il calcolo ravvedimento operoso è possibile mettersi in regola autonomamente con il Fisco, prima che una violazione venga accertata e notificata dall’Amministrazione Finanziaria.
Come funziona il ravvedimento operoso?
Il Ravvedimento Operoso è disciplinato dall’articolo 13 del DLgs n 472/97 ed è uno strumento fruibile dal contribuente per sanare in modo autonomo e spontaneo le proprie pendenze con il Fisco.
Possono ricorrere all’istituto del Ravvedimento Operoso sia i contribuenti privati, sia i titolari di Partita IVA, sempre prima che il Fisco accerti la violazione. La regolarizzazione avviene attraverso il pagamento di un importo relativo a:
- imposta dovuta originariamente
- interessi calcolati al tasso legale annuo dal giorno di scadenza del versamento fino a quello in cui viene effettivamente eseguito
- sanzione in misura ridotta
Il versamento deve essere effettuato utilizzando il modello F24, il modello F24 Elide, o il modello F23 a seconda del tipo di tributo ravveduto.
La sanzione amministrativa dovuta per effetto del ravvedimento è ridotta e varia in base al tempo. Più tempo trascorre dalla scadenza del versamento, maggiore sarà la sanzione dovuta. In ogni caso, la sanzione dovuta secondo il ravvedimento è sempre ridotta rispetto a quella ordinaria applicata dal Fisco in caso di controlli.
Per compilare il modello F24 occorre utilizzare i codici tributo disponibili sul sito web dell’Agenzia delle Entrate: ELENCO CODICI TRIBUTO CALCOLO RAVVEDIMENTO OPEROSO AGENZIA ENTRATE
Quando non è possibile fare il calcolo ravvedimento operoso?
Il Ravvedimento Operoso è inibito al contribuente a seguito del ricevimento della notifica di:
- avvisi di liquidazione
- avvisi di accertamento
- comunicazioni di irregolarità (c.d. “avvisi bonari“)
- comunicazioni di controllo formale delle dichiarazioni, di cui all’articolo 36-ter del DPR n. 600/73.
L’utilizzo del Ravvedimento Operoso non preclude, in ogni caso, l’inizio o la prosecuzione degli accessi, ispezioni e verifiche e le altre attività di controllo e accertamento.
Calcolo Ravvedimento Operoso: sanzioni
Come anticipato, la sanzione da versare in base al ravvedimento operoso varia in base al tempo che intercorre tra la scadenza del pagamento e il momento della regolarizzazione. Vediamo nel dettaglio i diversi tipi di ravvedimento operoso esistenti.
Calcola ravvedimento operoso sprint: versamenti F24 entro 14 giorni dalla scadenza
La sanzione è pari allo 0,1% (1/15 di 1/10 del 15%) per ogni giorno di ritardo a condizione che il versamento sia eseguito entro 14 giorni dall’omissione, ai sensi del terzo periodo del comma 1, dell’art 13 del D.Lgs. n 471/97.
Calcolo del ravvedimento operoso breve: versamenti F24 entro 30 giorni dalla scadenza
La sanzione corrisponde all’1,5% (1/10 del 15%) a condizione che il versamento sia eseguito entro 30 giorni dall’omissione, ai sensi dei commi 1 e 2 dell’art. 13 DLgs. n 471/97.
Calcolo Ravvedimento Operoso entro 90 giorni dalla scadenza
Prevede sanzioni pari all’1,67% (1/9 del 15%)
Questo a condizione che il versamento sia eseguito entro 90 giorni dall’omissione, ai sensi dei c. 1 e c. 2 dell’articolo 13 del D.Lgs. n. 471/97.
Per le omissioni e gli errori commessi in dichiarazione, entro 90 giorni dal termine per la presentazione della dichiarazione in cui l’omissione o l’errore è stato commesso, ai sensi dei commi 1 e 2 dell’articolo 13 del DLgs n 471/97.
Ravvedimento F24 entro la scadenza della dichiarazione
È prevista una sanzione del 3,75% (1/8 del 30%) se la regolarizzazione avviene entro il termine della presentazione della dichiarazione dell’anno in cui viene commessa la violazione o entro 365 giorni dalla scadenza originaria.
Ravvedimento F24 entro la scadenza della dichiarazione per l’anno successivo
Se il calcolo ravvedimento operoso viene effettuato entro il termine per la presentazione del modello di dichiarazione riferita all’anno successivo. Se non è prevista la dichiarazione periodica, entro 2 anni dall’omissione o dall’errore, la sanzione è pari al 4,29% (1/7 del 30%).
Ravvedimento lunghissimo
Quando il ravvedimento avviene oltre il termine della dichiarazione relativa all’anno successivo oppure oltre i due anni dalla scadenza la sanzione applicabile è pari al 5,00% (1/6 del 30%).
Questo, se il versamento è eseguito oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione.
L’aspetto importante da sottolineare è che il Ravvedimento, sostanzialmente, non ha periodi di tempo massimi. Fondamentale è che il contribuente non abbia ricevuto un controllo da parte del Fisco.
Il ravvedimento lunghissimo può essere utilizzato esclusivamente per i tributi e le dichiarazioni di competenza all’Agenzia delle Entrate. E più precisamente:
- ravvedimento IVA
- IRES
- IRPEF
- IRAP
- ravvedimento imposta di registro, ipotecaria e catastale o di successione
- imposta di bollo
Mentre, non è possibile ricorrere al Ravvedimento oltre i 365 giorni dalla scadenza di pagamento per i seguenti tributi di competenza comunale:
- IMU
- TASI
- TARI
- BOLLO AUTO
- DIRITTO ANNUALE ALLA CAMERA DI COMMERCIO
TABELLA SANZIONI PER RAVVEDIMENTO OPEROSO
Vediamo, adesso, una tabella riassuntiva delle sanzioni applicabili in caso di calcolo Ravvedimento Operoso.
| Termine effettuazione del ravvedimento | Riduzione sanzioni | Sanzione applicata |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni dal termine previsto per il versamento | 0,10% giornaliero | |
| Entro 30 giorni dalla scadenza | 1/10 del 15% | 1,5% |
| Entro 90 giorni dalla scadenza di versamento | 1/9 del 15% | 1,67% |
| Entro 1 anno dal termine di scadenza del versamento | 1/8 del 30% | 3,75% |
| Entro 2 anni dalla scadenza del termine per il versamento | 1/7 del 30% | 4,29% |
| Oltre 2 anni dal termine previsto per il versamento | 1/6 del 30% | 5% |
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È possibile fare il ravvedimento operoso online utilizzando diversi tool gratuiti. Ricordiamo i seguenti:
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