INPS e Partita IVA: come funzionano i contributi?

La questione contributiva è il dilemma più pressante per chi si accinge ad aprire partita IVA, unitamente al tipo di gestione INPS a cui si è tenuti ad iscriversi. Proviamo a scioglierlo limitatamente alle persone fisiche.

Tra i tanti questo è sicuramente il dubbio principale che attanaglia coloro che si accingono ad aprire la partita IVA o che ancora non hanno intrapreso questa strada a causa del timore dei versamenti dovuti all’INPS.

Questo articolo vuole essere una guida per aiutare a comprendere il funzionamento dei contributi INPS dovuti dai titolari di Partita IVA, limitando il discorso alle persone fisiche e tralasciando le società, partendo dall’iscrizione alla forma previdenziale appropriata fino al versamento, per evitare errori che in questa fase possono compromettere seriamente il nuovo business.

I contributi INPS sono uguali per tutti?

La risposta è decisamente negativa e i contributi INPS dovuti variano a seconda dell’attività svolta, della forma giuridica e di determinati requisiti personali del titolare. Innanzitutto possiamo suddividere le Partite IVA in 4 macrocategorie ovvero:

• Artigiani;
• Commercianti;
• Lavoratori autonomi “senza cassa“;
• Professionisti con cassa autonoma.

Vediamo nel dettaglio come funzionano INPS e partita IVA per ciascuna categoria.

INPS e partita IVA per le ditte individuali

Le ditte individuali sono tenute ad iscriversi alla Gestione IVS dell’INPS Artigiani e Commercianti, versando i contributi fissi sul minimale pari a circa 3.777,84 euro annui (così suddivisi: 3770,40 euro a titolo di IVS e 7,44 euro a titolo di maternità).

L’iscrizione in questa Gestione dell’INPS è obbligatoria sia per gli artigiani che esercitano in forma individuale (elettricisti, muratori, falegnami, estetiste, etc.) che per i commercianti che acquistano e rivendono beni di consumo quali abbigliamento, mobili, e-commerce oppure svolgono attività di servizi per le quali è necessaria l’iscrizione al Registro delle Imprese.

Sia gli artigiani che i commercianti devono iscriversi alla Gestione IVS per Artigiani e Commercianti versando due tipologie di contributi:

• Contributi fissi sul reddito minimale di € 15.710 a prescindere dal reddito percepito pari ad € 3.800 circa annui (da evidenziare che tali contributi sono sempre dovuti anche in caso di reddito pari a 0).
• Contributi a percentuale sul reddito eccedente il minimale secondo le aliquote riportate nella tabella sottostante

REDDITO	ARTIGIANO	COMMERCIANTE
Da € 15.711 fino a € 46.123	23,10%	23,19%
Oltre € 46.123	24,10%	24,19%

Quando si versano i contributi fissi INPS?

Il pagamento dei contributi fissi deve essere effettuato in 4 rate entro il:

1. 16 maggio
2. 20 agosto
3. 16 novembre
4. 16 febbraio (dell’anno successivo)

Come si effettua il versamento dei contributi a percentuale?

Il calcolo delle eventuali eccedenze contributive dovute oltre il reddito minimale di € 15.710 viene effettuato in dichiarazione ed i versamenti seguono quelli IRPEF e IRAP con il metodo del saldo per l’anno precedente e di acconto per l’anno in corso.

I contributi a percentuale, a differenza di quelli fissi, devono essere versati in due sole tranche:

• 30 giugno anche a rate
• 30 novembre

Come funziona il cosiddetto massimale contributivo?

Le eccedenze sul minimale sono dovute fino ad un tetto massimo, il cosiddetto massimale contributivo,ovvero fino allimite di € 76.872. I contributi previdenziali INPS dovuti da commercianti e artigiani a percentuale hanno un tetto massimo sul quale si applicano, che è fissato alla soglia di € 76.872. Di conseguenza la quota di reddito che supera la menzionata soglia è esente da contributi INPS.

INPS e partita IVA per i professionisti “senza cassa”

I professionisti che non sono tenuti ad iscriversi in appositi albi e che non hanno una cassa previdenziale autonoma (come ad esempio i freelance, i consulenti d’impresa, i consulenti informatici, e comunque tutti gli altri professionisti senza Albo), sono tenuti ad iscriversi all’INPS Gestione Separata e al pagamento dei relativi contributi.

L’aliquota dovuta per l’iscrizione alla Gestione Separata INPS è del 25,72% da applicare al reddito lordo effettivo risultante dalla dichiarazione dei redditi.

• Il lato positivo è che non ci sono contributi fissi, ma si paga solo in percentuale al reddito e quindi, se si guadagna poco, si paga poco.
• Il lato negativo è che se non si raggiunge un reddito di € 15.710 l’INPS non accrediterà un anno di contributi validi ai fini della pensione.

Il tetto oltre il quale non si applicano i contributi è di € 100.324 (massimale contributivo).

Per approfondire il funzionamento della Gestione Separata INPS consultare il nostro post al link di seguito: INPS Gestione Separata: Ecco chi deve pagarla

Come si effettua il versamento dei contributi dovuti per la gestione separata?

Il calcolo dei contributi dovuti sul reddito per l’iscrizione alla gestione separata viene effettuato in dichiarazione ed i versamenti seguono quelli IRPEF e IRAP con il metodo del saldo per l’anno precedente e acconto per l’anno in corso.

I contributi a percentuale devono essere versati in due sole tranches:

• 30 giugno anche a rate
• 30 novembre

INPS e partita IVA per i Professionisti con Cassa previdenziale autonoma

Le considerazioni che abbiamo appena fatto non si applicano ai professionisti che hanno una specifica cassa di previdenza come Avvocati, Commercialisti, Notai, Medici, etc.
Per ogni cassa esiste un regolamento specifico e le regole del gioco cambiano dall’una all’altra.

INPS e partita IVA per i contribuenti forfettari

Per i contribuenti che iniziano un’attività commerciale o artigianale adottando il regime forfettario, la Legge di Stabilità 2016 ha introdotto uno sconto contributivo pari al 35% dei contributi fissi INPS da pagare alla Gestione Commercianti o Artigiani (per effetto dell’agevolazione i contributi sul minimale dovuti sono pari ad euro 2.500 circa annui). Mentre per i contribuenti forfettari iscritti alla gestione separata INPS non è prevista alcuna riduzione.

Per un approfondimento consultare il nostro post al seguente link: Riduzione contributi INPS regime forfettario

Lavoratori dipendenti e INPS

I lavoratori dipendenti devono versare l’INPS due volte? La risposta è negativa quando un lavoratore dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato full time (ovvero con un contratto part- time prevalente) che decide di aprire p. IVA come ditta individuale, fintanto che l’attività prevalente risulti quella di lavoro dipendente sia in termini di tempo che in termini reddituali (reddito annuo come lavoratore dipendente maggiore del reddito derivante dall’attività commerciale), è esonerato dal versamento dei contributi fissi sul minimale dovuti per la Gestione IVS Commercianti e Artigiani INPS.

Diverso il caso di un lavoratore dipendente che decide di aprire una partita IVA come libero professionista, deve iscriversi alla Gestione separata INPS versando comunque i contributi previdenziali in maniera proporzionale anche se in maniera ridotta.

Per maggiori informazioni leggere il nostro post di approfondimento al seguente link: Partita IVA e Lavoro Dipendente: Possono Convivere?

I contributi INPS si possono sospendere?

Il Jobs Act ha introdotto specifiche tutele per i lavoratori autonomi che prestano la loro attività in via continuativa per il committente; in particolare, ha previsto che in caso di malattia o infortunio di gravità tale da impedire lo svolgimento della attività lavorativa per oltre 60 giorni, il versamento dei contributi INPS e dei premi assicurativi resta sospeso per l’intera durata della malattia o dell’infortunio, fino ad un massimo di 2 anni, decorsi i quali il lavoratore è tenuto a versare i contributi e i premi maturati durante il periodo di sospensione in un numero di rate mensili pari a tre volte i mesi di sospensione.

Anche una ditta individuale può sospendere i pagamenti INPS, secondo la circolare dell’INPS nr. 147/2004, soltanto in caso di interruzione dell’attività stagionale, o per congedo parentale, o servizio militare del lavoratore autonomo-imprenditore (iscritto alla gestione Artigiani, Commercianti).

Per un approfondimento consultare il nostro post al seguente link: Contributi INPS: quando si possono sospendere?

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